Налоговая выгода — уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета (Постановление ВАС РФ от 12.10.2006 года № 53). Офшорные компании — фирмы, зарегистрированные в офшорных зонах, которые могут ставить цель получения необоснованной налоговой выгоды.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
Оффшорные компании
В случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная налоговая ставка 0% (подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ) применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Оффшорная компания по ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ
Оффшорная компания как участник закупки — юридическое лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в утверждаемый в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Частью 8 статьи 10 установлено, что Комиссия по осуществлению закупок проверяет соответствие участников закупок требованиям, указанным в пункте 1, пункте 10 (за исключением случаев проведения электронного аукциона, запроса котировок и предварительного отбора) части 1 и части 1.1 (при наличии такого требования) настоящей статьи, и в отношении отдельных видов закупок товаров, работ, услуг требованиям, установленным в соответствии с частями 2 и 2.1 настоящей статьи, если такие требования установлены Правительством Российской Федерации. Комиссия по осуществлению закупок вправе проверять соответствие участников закупок требованиям, указанным в пунктах 3 — 5, 7 — 9 части 1 настоящей статьи, а также при проведении электронного аукциона, запроса котировок и предварительного отбора требованию, указанному в пункте 10 части 1 настоящей статьи. Комиссия по осуществлению закупок не вправе возлагать на участников закупок обязанность подтверждать соответствие указанным требованиям, за исключением случаев, если указанные требования установлены Правительством Российской Федерации в соответствии с частями 2 и 2.1 настоящей статьи.
То есть законодательно закреплено, что комиссия не вправе возлагать на участников закупок обязанность подтверждать соответствие указанным требованиям.
Согласно Письма Приморского УФАС России от 28.03.2016 года № 2042/03 — Закон № 44-ФЗ запрещает участие в закупке юридическим лицам, местом регистрации которых является включенные в вышеназванный перечень государство или территория. Каких-либо оговорок относительно учредителей (оффшорных компаний) зарегистрированных на территории РФ юридических лиц Закон N 44-ФЗ не содержит. Следовательно, Закон № 44-ФЗ к оффшорным не относит компанию, которая зарегистрирована и поставлена на налоговый учет на территории РФ, но единственным участником (учредителем) является иностранная компания (на территории офшорной зоны).
Оффшорные зоны в сфере налогообложения
В Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) (утв. Приказом Минфина России от 13.11.2007 года № 108н) входят:
- Ангилья;
- Княжество Андорра;
- Антигуа и Барбуда;
- Аруба;
- Содружество Багамы;
- Королевство Бахрейн;
- Белиз;
- Бермуды;
- Бруней-Даруссалам;
- Республика Вануату;
- Британские Виргинские острова;
- Гибралтар;
- Гренада;
- Содружество Доминики;
- Китайская Народная Республика:
- Специальный административный район Макао (Аомынь);
- Союз Коморы:
- остров Анжуан;
- Республика Либерия;
- Княжество Лихтенштейн;
- Республика Маврикий;
- Малайзия:
- остров Лабуан;
- Мальдивская Республика;
- Республика Маршалловы Острова;
- Княжество Монако;
- Монтсеррат;
- Республика Науру;
- Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);
- Республика Ниуэ;
- Объединенные Арабские Эмираты;
- Острова Кайман;
- Острова Кука;
- Острова Теркс и Кайкос;
- Республика Палау;
- Республика Панама;
- Республика Самоа;
- Республика Сан-Марино;
- Сент-Винсент и Гренадины;
- Сент-Китс и Невис;
- Сент-Люсия;
- Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:
- Остров Мэн;
- Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
- Республика Сейшельские Острова.
Оффшорные зоны в банковской сфере
Указанием Банка России от 07.08.2003 года № 1317-У утвержден список государств и территорий, где расположены офшорные зоны. Список подразделяется на три группы. Первая — самая респектабельная. Вторая — менее надежная и третья — требующая серьезной перестраховки.
| Группа | Наименование |
|---|---|
| Первая группа | Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: - Нормандские острова (о-ва Гернси, Джерси, Сарк); - о-в Мэн |
| Первая группа | Ирландия (Дублин, Шеннон) |
| Первая группа | Республика Мальта |
| Первая группа | Китайская Народная Республика (Гонконг (Сянган)) |
| Первая группа | Швейцарская Конфедерация |
| Первая группа | Республика Сингапур |
| Первая группа | Республика Черногория |
| Первая группа | Княжество Лихтенштейн |
| Вторая группа | Антигуа и Барбуда |
| Вторая группа | Содружество Багамы |
| Вторая группа | Барбадос |
| Вторая группа | Государство Бахрейн |
| Вторая группа | Белиз |
| Вторая группа | Бруней - Даруссалам |
| Вторая группа | Зависимые от Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии территории: - Ангилья; - Бермуды; - Британские Виргинские о-ва; - Монтсеррат; - Гибралтар; - Теркс и Кайкос; - Острова Кайман |
| Вторая группа | Гренада |
| Вторая группа | Республика Джибути |
| Вторая группа | Содружество Доминики |
| Вторая группа | Китайская Народная Республика (Макао (Аомынь)) |
| Вторая группа | Республика Коста-Рика |
| Вторая группа | Ливанская Республика |
| Вторая группа | Республика Маврикий |
| Вторая группа | Малайзия (о. Лабуан) |
| Вторая группа | Мальдивская Республика |
| Вторая группа | Княжество Монако |
| Вторая группа | Нидерландские Антилы |
| Вторая группа | Новая Зеландия: - Острова Кука; - Ниуэ |
| Вторая группа | Объединенные Арабские Эмираты (Дубаи) |
| Вторая группа | Португальская Республика (о. Мадейра) |
| Вторая группа | Независимое Государство Западное Самоа |
| Вторая группа | Республика Сейшелы |
| Вторая группа | Сент-Китс и Невис |
| Вторая группа | Сент-Люсия |
| Вторая группа | Сент-Винсент и Гренадины |
| Вторая группа | США: - Виргинские о-ва США; - Содружество Пуэрто-Рико; - штат Вайоминг; - штат Делавэр |
| Вторая группа | Королевство Тонга |
| Вторая группа | Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка |
| Вторая группа | Республика Палау |
| Третья группа | Княжество Андорра |
| Третья группа | Исламская Федеральная Республика Коморы: - Анжуанские о-ва |
| Третья группа | Аруба |
| Третья группа | Республика Вануату |
| Третья группа | Республика Либерия |
| Третья группа | Республика Маршалловы Острова |
| Третья группа | Республика Науру |